浅议行政事业单位内部会计控制工作

内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注，许多行政事业单位花巨额资金设计和完善内部控制体系。笔者对行政事业单位内部会计控制工作进行了浅析和探讨。

一、行政事业单位内部会计控制的主要内容

行政事业单位的内部会计控制的重点主要包括以下三方面：货币资金、采购业务、资产管理。

货币资金的内部会计控制，它是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

采购业务的内部会计控制。采购业务是指单位用货币资金采购货物和劳务的行为。

资产管理的内部会计控制。行政事业单位资产管理是为了使单位所拥有的资产能发挥其应有的使用效率，保证单位各项工作的正常开展，防止资产的非正常流失。

二、目前行政事业单位财务管理中存在的问题

把关不严，收受的原始凭证不规范。有些财务人员对原始凭证审核不认真，原始凭证规定的内容填写不全。如购买实物发票不填数量和单价，有的发票内容笼统，甚至没有售货单位盖章；手续不严密，购买实物的凭证只有领导签批，没有验收人或经手人签字，而且有的领导签字不规范，白条入账情况较普遍；一些单位甚至自制原始凭证，格式和内容都不规范。

填制的记账凭证不准确。有的单位填制的会计记账凭证不能准确反映经济业务的内容，会计科目名称不规范。处理业务不及时。

账户设置不全、账薄使用不规范。一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿。个别单位不设置总账，无法对各明细账进行核对、控制和平衡账户；现金日记账和银行存款日记账混用或一本账多年度使用，账簿在启用时不填写“经管人员一览表”和“账户目录”，会计人员调动时间和经管人员责任不清；账簿登记发生错误时更正方法不规范，有的挖补、涂抹、刮擦，数字书写错误。

编制的财务报告不全不少单位财务报告只有报表，没有报表附注及财务状况说明，财务报告内容不完整，表账不符，单位会计出纳由一人兼任，移交不规范，内部会计管理失控，给违法违纪行为造成可乘之机。

票据管理比较混乱票据主要来自财政部门的发票，也有单位自购或自印的发票。事业单位使用票据主要是用于规费的收取。也有用于往来方面的收款收据，在票据管理中存在普通性的混乱现象。

三、存在上述问题的主要原因：

是会计人员素质不高，有的单位随意任用财会人员，甚至让没有财务知识的人员担任会计。

是缺少正常性的会计监督，有的事业单位领导由一把手抓财务，实行一支笔审批，往往导致领导个人说了算，作为财会人员，有的不了解情况无法监督，有的怕受牵连不敢监督，有的碍于关系搞假监督。使监督机制成为“形式主义”；另一方面，会计主管部门也缺少日常的会计指导，对存在的问题没有及时发现和监督，甚至有的单位从来没有接受过检查监督。

是部门之间的会计人员缺少横向交流，部门内部会计人员没有系统地进行过会计基础知识和规范的学习和培训。

是对发票管理办法的重要性认识不足，单位没有制定票据管理制度，即使有制度也是流于形式；另一方面，有关管理部门没有对票据使用单位进行指导和监督。

四、加强事业单位财务管理的几点建议

提高会计人员的从业门槛没有会计证者不得从事会计工作，对无会计证和新上岗人员，必须参加会计从业资格统一考试，经考试合格，取得会计从业资格证书，才能持证上岗。否则不得上岗。

加强对财务人员培训各级财政部门要对事业单位的会计人员进行培训，进一步组织以会计法、会计制度、会计准则和《会计基础工作规范》为主要内容的培训，使会计人员熟练掌握各基本环节的规定和要求。

增强领导干部的法律意识行政事业单位领导要认真学习《会计法》、《国有资产管理办法》等法律法规，严格执行事业单位财务会计制度，规范财务管理，健全内控制度，避免不同职责相容，提高领导管理水平，日常开支做到三人以上签字，加强和完善“一支笔”监督。采取财务公开、业务公开增加透明度，增强官本位的免疫力。

严格预算开支，加强内部监督和控制一是要建立、健全内部会计制度。保证部门、单位内部会计工作有序进行，建立有效的支出约束机制，如会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务收支审批制度等。二是建立、健全内部审计监督制度，促使会计人员依法履行职责，保证会计核算真实反映经济活动内容。

推广事业单位会计集中核算制度会计集中核算是将行政事业单位的财务收支实行“集中支付、统一开户、分户核算”模式，是深化财政支出改革、强化预算约束、加强预算监督、提高财政资金使用效益的一项新举措。会计核算中心将事业单位的财务核算集中起来，使财政部门对单位的财务监督从事后转变为事前、事中、事后全过程监督，这有利于财经纪律的贯彻执行，对加强财政监督起到了较大的作用。此项制度在贵南县范围内部分事业单位试运行两年多来，已取得了明显的成效。

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